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    [构建我国商业银行的非现场稽核监管体系] 商业银行稽核的作用

    时间:2019-07-11 06:44:06 来源:星星阅读网 本文已影响 星星阅读网手机站

      摘要:伴随着我国金融业的逐步开放,现场稽核已经越来越不适应商业银行的高速发展,探索一种新的监管体系显得十分必要。本文主要阐述了我国目前商业银行稽核的现状及其存在的问题,接着重点设计了一套适应我国商业银行的非现场稽核的监管体系。
      关键词:商业银行;非现场稽核;现场稽核;监管体系
      文章编号:1003-4625(2011)07-0073-04
      中图分类号:F830.49
      文献标识码:A
      
      中国人民银行于1995年4月8日和5月3日分别颁布了《非现场稽核监督暂行规定》和《关于报送非现场稽核监督报表事宜的通知》。这两个规章的颁布实施,标志着我国商业银行稽核监督体系的进一步完善和中央银行对各金融机构实施非现场稽核监督的开始,从而结束了中央银行主要以现场稽核方式开展稽核监督的历史;同时也使各商业银行的稽核监督向法制化的道路迈进了一步。
      稽核监管方式主要分为现场稽核和非现场稽核两种。现场稽核监管是稽核部门到被查单位进行实地稽核检查,通过查阅报表、账册、文件等各种资料和询问方式,分析检查和评价被稽核单位的经营管理状况。非现场稽核是以计算机技术为手段,在稽核人员不到达现场的情况下,通过计算机网络实时或批量地处理被稽核对象的有关业务信息而对其进行的及时、准确的稽核。非现场稽核可以对被稽核单位进行全面、连续地稽核监督,可以把稽核监督的范围扩大到所有营业网点并及时地对被稽核对象的经营状况进行分析评价,帮助其及时纠正违规行为,控制风险,减少损失,提高效益。同时也为现场稽核提供依据和线索,提高现场稽核监督的针对性,科学地调配稽核监督力量。
      现场稽核能对金融机构进行全面、细致、深入的检查和深刻的解剖,并能保证获得稽核资料和数字的准确性,但其在时间上是滞后的,形式上是不连续的,对象上是单一和独立的,而在频率的确定上也是主观和随意的。而非现场稽核监督方式可以对被稽核单位进行全面、连续的监控,并可把稽核监管的范围扩大到所有金融机构和整个金融体系,及时地掌握机构的经营状况并对其进行分析评价,对面临较大风险的金融机构发出预警信号,帮助其及时纠正违规行为,控制风险,减少损失;同时也为现场稽核检查频率提供依据,提高现场稽核的监督力量。因此,随着我国商业银行的快速发展,非现场稽核的重要性在商业银行的监管中显得更加突出,我们应该逐步由传统的以现场稽核为主、非现场稽核为辅逐步过渡到以非现场稽核为主、现场稽核为辅。
      
      一、非现场稽核的特点
      
      (一)连续稽核与突击稽核相结合
      连续稽核可以对一个单位或全行的经营情况进行不间断的评价,并对其发展趋势做出科学的判断。突击稽核是对被稽核单位在不预先通知、使之不能作任何准备的情况下进行的稽核,以防止其弄虚作假。非现场稽核利用计算机技术直接对业务系统进行稽核,无需事先准备资料,可以将人为因素减少到最低限度,甚至可以在被稽核单位不知不觉的情况下完成稽核工作。因此这种稽核方式已经没有现场稽核与非现场稽核的区别,它将冲击目前的稽核体制,这是非现场稽核方式给稽核业务带来的根本性变革之一。
      
      
      (二)减少人为因素,降低稽核成本
      由于在进行非现场稽核工作时稽核人员可以不到达现场,减少了稽核人员与被稽核单位人员的交往,因此减少了稽核工作中的一些感情因素,同时也降低了整个稽核成本,从根本上解决了稽核人员数量少与机构网点多的矛盾。
      
      (三)下查一级与下查多级相结合
      传统稽核模式一般都是下查一级,而非现场稽核不受空间和人员的限制,稽核成本较低,因此可以在总行直接稽核某一地市分行甚至县级支行的经营情况,省分行也可以直接对县级支行进行稽核,这样大大提高了稽核工作的灵活性。
      
      (四)以银行电子化为基础,以计算机技术为手段
      非现场稽核必须要求业务系统已电子化,如果是手工作业,就只能进行报送稽核或现场稽核。由于现在的稽核体制的约束,报送稽核的真实性是值得怀疑的。银行业务的电子化以及非现场稽核必须以计算机技术为基础,通过计算机网络实现数据的传递,进行非现场稽核。
      
      二、我国商业银行非现场稽核的现状
      
      目前,非现场稽核工作是运用会计管理学原理和数学模型对所在行的财务报表和统计报表进行计算、分析和判断,从而发现问题,找出原因。由于现有数据收集、整理、计算科技手段跟不上,普遍运用传统的手工方式进行,不但时效性差,也加大了稽核人员的劳动强度,不利于非现场稽核工作的开展。
      
      
      (一)系统数据不共享,劳动强度大,效果差
      银行是一个电子化程度很高的行业,各类应用软件功能强大,“财会报表系统”、“信贷集中式台账系统”等都提供了很好的数据信息共享平台,包括了最基本的账务数据和客户信息资料。而实际工作中数据的统计各自为政,稽核部门数据采集手段落后,缺乏电子技术手段的支持,数据来源基本为纸质资料,季末通过人工对资料数据分类整理,计算相关指标。伴随着非现场稽核的深层次分析,大量的数据靠人工输入计算,归类对比,工作量大且复杂,效率低。稽核人员大量的时间和精力耗费在数据的收集整理上,因而用于分析研究有关因素之间的内在联系和依存关系,据以作出正确科学判断的时间就少了,非现场稽核工作质量受到影响。如不及时解决电子数据共享这一“瓶颈”问题,非现场稽核难以正常开展。
      
      (二)分析数据来源偏差,增加了非现场稽核难度
      稽核部门收集的数据资料多为经过有关部门加工过的非原始资料,常常同一数据不同部门可能有所不同,同一部门的数据也会前后矛盾,稽核中发现数据相互矛盾现象屡见不鲜。差错的原因往往不是统计口径问题,而是人为造成的。比如,某些部门由于原有基础数据工作不扎实,报表不平人为调整等。数据来源的不正确,据此稽核计算分析所得的结论也会有偏差,数据偏差导致非现场稽核质量大打折扣。
      
      (三)非现场稽核时间滞后
      非现场稽核需要等待有关业务部门的报表出来后才能开展,由于一些业务部门之间各自报表制作和规定报表上报时间不同,因而稽核部门采集数据只能往后拖,导致非现场稽核工作滞后,失去了非现场稽核的及时性,影响了非现场稽核作用的发挥。
      
      (四)稽核人员严重不足
      中国加入WTO之后,稽核工作面对银行业务的方方面面,新制度新业务不断推出,稽核项目增多,现场稽核频率增加,由于稽核人员不足,直接影响非现场稽核工作的质量。
      
      (五)报告稽核属性不突出
      由于收集和占有数据资料难以充分,分析原因也就难以具体透彻,分析报告只能笼统地以财务分析或经营分析替代,致使非现场稽核报告角色错位。
      
      三、构建我国商业银行非现场稽核的监管体系
      
      (一)开展非现场稽核的总体原则
      1 统筹考虑系统结构   非现场稽核系统是中国工商银行电子化系统中的一个分系统,而非现场稽核系统又由多个稽核子系统组成。首先我们必须将非现场稽核系统与中国工商银行电子化系统融为一体,并确定非现场稽核系统在整个电子化系统中的位置以及与其他业务系统之间的关系。而这些工作应与技术保障部门协商讨论,在开发每一个子系统时也要考虑该系统在非现场稽核系统中的位置以及与其他子系统的关系,并同意各子系统的界面、风格,以利于系统的操作和培训,降低使用成本。
      2 统一规划系统功能
      由于非现场结合系统是由多个稽核子系统组成,所以我们必须考虑系统功能的一致性和开发及应用标准的一致性。如:考虑到数据的准确性、一致性和稽核成本等问题,所有基础数据的采集原则上都应通过相应的一线业务系统实现计算机网络化的数据自动采集。
      所有子系统应包含突击稽核和连续稽核两种方式。突击稽核要求非现场稽核系统在任何一个时点都可对即时的经营情况做出分析和判断,而连续稽核还要与上期、年初、上年同期等历史数据进行分析比较。
      开发及应用标准应考虑采用标准的科学性、实用性、预见性、权威性,并且当一个子系统已使用某个标准后,其他子系统在设计到这方面时也应考虑使用同一标准。
      3 充分利用已有资源
      基于前台业务系统及与之相对应的非现场稽核系统之间的业务需求以及账务核算方面有着许多相同之处,非现场稽核系统开发平台、系统结构及数据结构最好能与业务系统相适应,利用原业务为系统已开发好的大量资源。开发人员也可适当选用一些开发原业务为系统的骨干。
      4 精心安排开发次序
      中国进出口银行经过十几年来的发展,主要业务和内部管理都使用了电脑系统。考虑到系统一致性及开发成本,原则上应先开发一线业务为系统的非现场稽核系统,同时也要抓住主要矛盾,考虑业务需求的稳定性,精心选择开发项目。
      
      (二)建立严格的非现场稽核制度
      1 建立非现场稽核指标体系
      非现场稽核指标体系应包括稽核工作中需要了解、掌握和便于监测的主要经济指标和重要业务数据。建立非现场稽核指标体系,可以使稽核工作更加有的放矢,减少或避免工作的盲目性,以便提高稽核工作效率。非现场稽核指标体系应由效益性指标、合规性指标和安全性指标组成。效益性指标可分为利润指标,如利润率、费用率、成本率;资金效益指标,如收息率、资金利润率、备付金比例;风险控制指标,如资金风险度指标和信贷资产质量指标等。合规性指标应包括信贷资产管理指标,主要有贷款限额或存款比例控制指标;信贷投向投量控制指标;资金调拨指标;会计报表内容真实性指标,如呆账准备金提取、往来科目占款情况和授权、授信管理制度规定的责任考核指标等。安全性指标应包括现金差错率、资金损失率、案件发生率等。
      2 制定非现场稽核制度
      制定严格的非现场稽核制度能使稽核部门和被稽核单位都有章可循、有法可依。因此,要以法规的形式对稽核部门开展非现场稽核的权限、职责、范围、内容、上报时间及质量要求做出明确的规定,制定与之相适应的工作制度和管理方法,同时规定被稽核单位必须自觉接受非现场稽核,并为稽核部门提供真实准确的数据和资料。
      3 培养专业稽核人员
      稽核人员应具备较高的政治思想和业务素质。为适应这一需要,应将竞争机制引入稽核队伍,公开、公正地选拔人才,实行聘任、聘用制,实现稽核人员的合理配置。要加大教育和培训的投入,采用培训与自学相结合、理论与操作相结合的办法,提高业务技能,特别是要培养和配备既精通银行业务,又熟悉电脑技术的稽核人员,促使稽核复合型人才的批量涌现,并按照发展需要引进急需的专业人才,改善稽核队伍的年龄、知识和技术结构。
      4 提高计算机在非现场稽核中的应用技术
      商业银行要尽快建立覆盖全系统的计算机监督网络,将计算机技术应用到非现场稽核的每个环节中,实现非现场稽核的自动化。为此要建立以分行为单位的非现场稽核信息数据库,这样稽核人员就可以直接从数据库中获取非现场稽核所需要的各类数据资料,并通过稽核信息管理系统对各分支机构进行非现场监控,最大限度地发挥非现场稽核防范风险的功能。
      
      (三)非现场稽核监管系统的总体设计
      1 非现场稽核系统的总体结构
      非现场稽核系统的总体结构是一个层次结构,各子系统所需要的数据均由该子系统的下一级的子系统提供,并逐级进行综合、加工、整理、输出,其流程如图1所示。每一个一线业务系统都有与之相对应的非现场专项稽核系统。非现场稽核系统的最底层为各项业务的非现场专项稽核系统。而各项综合评价稽核系统则以多个非现场专项稽核系统的稽核结果以及非现场稽核数据库为基础综合做出评价。这种结构设计有利于系统开发及各子系统的功能界定和系统设计,并使整个系统结构清晰。
      2 非现场稽核网络的建立
      非现场稽核网络应该是建立在技术保障部门统一的物理主干网的基础上,根据稽核的要求扩展与延伸,并在这个物理的主干网络上,根据稽核的要求扩展与延伸,并在这个物理的主干网络基础上,遵照统一发展规划、统一运行规则、统一技术标准的原则,按照稽核的逻辑结构独立运行。
      3 稽核数据库的建立
      建立一个符合银行稽核业务规范的、具有权威性的、可提供一致性信息的数据库是当前稽核工作的客观要求。稽核数据库是稽核系统的资料库、方法库和模型库,是非现场稽核及稽核管理信息系统的基础。因此在建立非现场稽核系统的同时也应建立稽核系统自己的数据库,并做到系统间的数据共享。基于目前我国各商业银行业务的集中管理模式和网络建设的情况,稽核数据库也应按集中管理模式在省分行建立,而数据的采集点主要在地市分行。在建立数据库时应对数据进行合理的分类、规划,明确它们相互之间的内在关系,并对相关数据进行标准化、规范化、抽象化描述和系统分类,给出基础数据的含义、相互关系和表达形式。并对各种规章制度中可量化部分进行剥离、分类、整理等工作。
      4 业务系统与非现场稽核系统的数据接口
      业务系统与非现场稽核系统的数据接口是非现场稽核系统的基础,是两者之间数据交流的桥梁,应该在技术保障部门的协助下建立,稽核部门也应规定业务系统提供的数据信息内容及相关要求。在未来的时间里稽核部门还应考虑将稽核软件嵌入到业务处理软件系统中,使稽核软件能在系统处理金融业务的过程中即时地对业务过程进行全面的监管,并采集所需数据。
      5 系统开发工具及开发平台
      系统开发工具宜选择面向对象的开发工具,以通过开发应用程序建立稽核系统自己的公用程序库。所有应用子系统的开发应在整个系统开发总原则下进行。各子系统可同时各自独立地完成整个子系统的开发。考虑到系统的数据及其他资源的共享,整个系统以网络方式连接,并使用Client/Server 方式,服务器使用UNIX或Windows NT操作系统,而工作站则使用Windows NT以上版本作为操作系统,并使用数据库语言编程。
      6 非现场稽核系统与大机的连接
      现阶段中国进出口银行大部分应用系统(如会计、储蓄、银行卡等)均在IBM系统平台上开发,但基于目前稽核部门的条件,非现场稽核系统可能要以小型机或微机作为开发平台。因此系统之间需要做一些应用以及协议的转换工作。
      IBM大机与非现场稽核系统之间网络连接的系统设计如图2所示。
      ES/9000通过950通讯控制器和SDLC仿真卡与微机连接,通讯协议使用SNA协议。应用程序通过目前已有的交易可以完成单个账户的查询。如要完成分类统计工作有两种方式:(1)通过查询多个账户来进行。分类统计前将所有相关资料逐笔查询调到本地硬盘,然后再做统计。这种方式通讯线路负载过大,且应用程序必须先把各账户的资料存储在硬盘上然后再做统计,运行速度十分缓慢。(2)修改SAFE,增加交易。在SAFE上增加分类统计交易,统计过程在ES/9000上完成,最后只传送统计结果。这种做法对资源的利用最为合理,但SAFE需要通过总行技术保障部门统一进行修改才能完成。而整个应用系统根据业务需求开发,技术上并无难度。
      另外,在非现场稽核系统的开发过程中,还会遇到一些其他问题需要解决,如系统标准的建立问题,即开发标准、用户界面标准、信息交换及打包标准等。又如业务为需求抽象化的问题,当业务需求提出后电脑人员需要将业务需求书进行抽象化、逻辑化,并建立相应的数学模型。
      
      四、对运用计算机技术构建非现场稽核监管体系的一些思考
      
      (一)计算机非现场稽核监督管理系统目前尚处于探索阶段,虽然总行下发了对商业银行的资产负债管理办法,但作为稽核监督管理口径的指标体系尚未形成定型,我们必须迅速开发、完善这一体系。
      (二)非现场稽核已纳入中央银行对各金融机构稽核的一种重要方式,但目前软件开发进展缓慢,技术人才力量薄弱,特别是既懂软件,又精通金融业务的双向人才更是缺乏,这给我们的开发工作带来难度。我们必须迅速培训技术人员,以适应新时期稽核监督工作进入计算机时代对我们的挑战。
      (三)非现场稽核是应建立在严格执行会计制度的基础之上的,这在当前不能完全做到,所以我们必须加强金融立法工作,让这一现代化的稽核方式法制化,成为央行稽核监督工作的一种重要手段,为实现央行监督管理的现代化而探索出一条新路。

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