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    【论信息化条件下审计项目质量控制】 审计质量控制准则的主要内容

    时间:2019-01-07 06:33:21 来源:星星阅读网 本文已影响 星星阅读网手机站

      [摘 要] 随着信息技术的不断发展和完善,审计信息化已成为审计事业发展的必然,而审计信息会给审计项目质量控制带来了新的问题和挑战。本文阐述了当前审计信息化环境下审计项目质量控制的特点,提出了信息化条件下审计项目质量控制的对策。
      [关键词] 信息化 审计质量 质量控制
      
      审计质量控制涉及审计工作的方方面面,审计质量控制的直接目标是解决审计项目的质量,审计项目质量的控制是整个审计质量控制的关键点。在审计信息化条件下,审计工作的环境发生了变化,审计技术和方法发生了变革,审计证据的载体发生了变化,审计档案管理也由纸质、纸性为主向以磁、光介质为主转变等等, 这就对审计质量控制提出了新的要求。因此,在信息化环境下的审计项目质量控制问题在审计事业发展中具有重要的理论和现实意义。对此,本文提出信息化条件下审计项目质量控制的若干对策。
      一、做好充分的审前调查工作
      在审前调查阶段,应该利用审计管理系统(OA)、网络等信息手段了解被审计单位的相关情况,获取必要和充分的信息,包括:掌握计算机系统在组织内的分布、应用的总体情况。然后根据审计的目的确认深入调查的子系统,进行全面、详细的了解。通过审前调查,审计人员应全面了解被审计单位信息系统的概况,对信息系统产生的与审计相关的数据要有全面、详细的把握,获得对系统数据的正确认识,提出可行的、满足审计需要的数据需求,确定数据采集的对象和方式。只有进行了充分的审前调查,才能在正式审计时集中力量,直奔主题和突出重点,从而提高信息环境下审计项目的质量和效率。
      二、实施标准化的审计作业流程
      信息化条件下采取计算机审计方式的程序性、逻辑性强,每一环节的结果都直接影响下一环节,如果对错误的数据不进行分析和处理,既影响审计效率,又误导审计方向,其后果可想而知。因此,这就需要计算机审计人员实施标准化的审计作业流程,包括以下几个方面:(1)数据采集环节。审计人员应在被审计单位的技术配合和支持下,通过可行的技术手段,如直接复制、文件传输等方式,及时获取被审计单位会计核算和业务等方面的完整数据。(2)数据预处理环节。由于被审计单位数据来源复杂,数据格式不统一,信息表示代码化,数据在采集的过程中可能失真,被审计单位有意更改、隐瞒数据真实情况等诸多影响,对采集到的数据必须进行预处理。其工作的质量直接影响的计算机审计开展的成败。(3)数据分析环节。在审计数据的分析阶段,要注意选择合理的数据分析方法,首先从不同层次、不同角度对电子数据进行分析,从总体上把握情况,找准薄弱环节,选择审计重点,深化实施审计方案,避免审计的片面性、盲目性。在对选择的重点问题进行的进一步分析中,审计人员应建立分析模型,对具体的数据进行分析。在此过程中,要注意借助AO和OA系统,充分利用该系统已有的审计数据分析方法和审计专家经验。
      三、实现规范化的审计证据、审计档案管理
      在审计信息化条件下,由于审计环境的变化,尤其是审计记录载体的转变,对审计证据、审计档案的质量控制提出了新要求,使其成为信息化条件下审计项目质量控制应关注的主要内容。一方面,可以从审计证据获取的“五个环节”,即数据采集、数据验证、证据整理、证据修改、证据复核环节来规范审计证据取得的程序,以增强其证明力;另一方面,可以通过推行相关制度,如书面数据采集说明制度、实行电子数据保存使用责任制度、计算机审计程序代码复核制度等,来提高电子账簿审计证据的质量,以保证审计证据可靠无误。对于审计档案管理,首先要实现审计档案管理标准化。审计档案信息管理的标准化,就是要实现档案实体管理逐步转向信息管理,并由档案部门会同相关部门研究、制定并颁布的相关业务规范和技术标准,为审计档案信息化奠定基础。其次,要加快审计档案信息化建设。由于网络的建立,档案的数字化建设成为审计档案工作的发展趋势,因此应把审计档案的工作重心逐步由传统的把保存好审计档案作为主要职能转移到运用计算机技术、光盘技术,不断完善与丰富审计档案信息数据库以及加快信息化建设上来。
      参考文献:
      [1]中华人民共和国审计署:审计机关审计项目质量控制办法(试行),2004
      [2]刘绍辉:一体化作业――关于信息化环境下审计项目管理的几点思考.审计研究增刊,2006
      [3]尹 平 陈 伟:信息化环境下审计机关审计成本控制对策探究.审计研究,2008

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