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    浅析建筑施工企业如何实施内部控制程序|内部控制程序

    时间:2019-03-24 06:52:10 来源:星星阅读网 本文已影响 星星阅读网手机站

      摘 要:随着我国社会主义市场经济的快速发展,国内建筑施工行业竞争日益激烈,为提高企业的核心竞争力,有效规避各种风险,各建筑施工企业纷纷实施了内部控制程序。如何实施内部控制程序是每个建筑施工企业必须亟待解决的问题。本文就建筑施工企业内部控制程序进行了阐述,并在此基础上,探讨了当前的建筑施工企业如何实施内部控制程序。
      关键词:建筑施工企业;内部控制程序;实施
      
      在激烈的市场竞争中,我国的建筑施工企业面临着严峻的挑战,实施内部控制程序已成为当务之急,而建筑施工企业有其行业自身的特殊性,比如,施工周期长、投资数额大、施工地点不固定、经营项目涉及面广等,致使建筑施工企业的内部控制在实施的过程中,难以取得很大的成效,影响到建筑施工企业的发展。对于建筑施工企业而言,有效实施内部控制程序对规范企业发展具有重要意义。
      一、实施内部控制程序的重要意义
      内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,在企业中处于重要地位。尤其是在我国建筑施工行业竞争环境日趋激烈的大背景下,建筑施工企业面临较大的竞争压力,容易出现不规范的经营方式。而实施内部控制程序可以及时有效地发现并解决存在的问题,使在企业在竞争中保持健康、规范的经营方式。建筑施工企业的生产经营周期长,甚至涉及多个会计期间,前期投资资金又比较多,这就意味着投资规模大、成本高且存在较大的投资风险。实施内部控制程序可以实行相应的监督与考核,从而有效地减低成本,提高经济效益。健全的内部控制制度能够对企业生产经营的各个环节进行有效地监督和管理,可以维护建筑施工企业生产经营的安全、防范风险。
      二、建筑施工企业在内部控制程序实施的过程中存在的问题
      1.会计内部控制机制不完善。目前来看,原有的会计内部控制体系已经不适用于现代企业的生存和发展,我国建筑施工企业还没有形成完整有效的会计内部控制体系。首先,会计机制中存在许多不规范现象。在施工企业中,原材料是企业的重要生产资料,但是在对实物的管理上也存在不规范现象,实物资产的验收、入库、领用、发出、盘点等关键环节还存在很大漏洞。工程成本难以得到控制。其次,建筑工程项目决策的程序和责任权限不清。相关机构中的人员职责权限划分不清,导致工程项目预算、投招标、质量监督等环节控制失效。
      2.建筑项目责任制不健全。建筑施工企业一般实行项目经理核心负责制,但是会计核算体制和约束体制不能与之匹配。企业的决策权、监督权混淆不明,导致了企业管理者与项目经营者的关系难以协调,出现了企业经理对项目经理授权过度的现象,一些项目经理权力过大,甚至会干预会计人员的会计核算,夸大成本、谋取私利,使企业内部的监督约束机制缺失。
      3.内部审计制度无效。导致内部审计制度失效的原因在于审计部门无法保持其该有的独立性。在很多建筑施工企业,其审计部门没有和财务部门完全分开,有的内部审计人员直接由财务部门领导或者兼任。这就使审计工作受到各方面利益的牵制,只是流于形式,审计结果自然就失去了真实性。另一方面,现有的内部审计人员多为会计人员出身,审计专业素质较差,很难发现其中存在的问题。审计机构的设置效果大打折扣,其监督保障作用无法得到发挥,导致财务报表的虚假和内部腐败的滋生。
      三、建筑施工企业实施内部控制程序的对策
      1.建立完善的会计控制机制。由于建筑施工企业生产经营的特殊性,也为了保障企业内部财务制度的有效性,必须建立起完善的会计控制机制。这也是建筑施工企业实施内部控制程序的必由之路。
      第一,彻底分离不相容职务。在资金业务的办理上和材料的保管、传递上,不允许一人独立完成,必须建立相互制约、相互监督的内在机制。第二,严格企业内部财务收支审批制度。货币资金、材料领用等环节必须经单位负责人进行审批,未经审批的业务不予办理。
      第三,定期对单位内部的财务进行审核。由于建筑施工企业的业务广泛,涉及面多,而且建筑地点分散,账务处理复杂,想要对企业的财务状况进行全局把握必须定期对企业内部的账务进行审核,这也是保证财务信息真实性和准确性的一个途径。
      2.实行项目会计委派制度。建筑施工企业的项目经理核心负责制不利于内部监督机制的建立。因此,需要对施工项目部委派会计人员。而且必须保持项目部财会人员的独立性,使其项目经理部的人员,其工资、福利、绩效考核等独立于项目部之外,使其基本脱离项目经理的控制。项目部会计人员实行双重责任制。定期报告项目部的一般事项,对于发现的项目部重大事项要及时报告。对项目部会计人员实行委派制,有利于发挥会计的监督作用,提高会计信息的真实性,更能防范项目部的舞弊现象。
      3.强化内部审计制度。作为企业内部控制的重要组成部分,内部审计其实是对会计监督的再监督。作为企业内部控制的重要组成部分,内部审计是对会计控制和监督的再监督,是内部控制制度得以切实执行的重要保证。内部财务审计对建筑施工企业工程项目会计核算的真实性和完整性进行监督,而内部管理审计则主要审查项目内部控制制度的执行情况,因此,必须完善建筑企业内部审计制度,强化其监督职能。为了使内部审计真正发挥其作用,首先应该保持其自身独立性,确定其在监督、检查内部控制制度中的独立地位。一般而言,内部审计部门在评审企业内控系统时,应该直接向董事会或其审计委员会直接报告,避免企业管理部门的干扰和影响。
      内部审计监督和内部会计监督是相辅相成的,加强内部审计工作能有效地推动会计监督工作的实施。在建筑施工企业中,应建立适合业务特点的内部审计办法和程序:①实行内部审计人员双重管理制。将建筑施工企业内部审计人员的人事关系留在企业,其工资、福利、奖金纳入审计机关统一发放。内部审计人员不参与企业的任何经济分配,从根本上提高内部审计的独立性。②对工程项目进行成本、效益审计,找出薄弱环节,加以完善。③强化项目目标管理,堵塞漏洞,挖掘潜力,提高经济效益;对项目经理进行任期经济责任审计,防止项目的短期行为。④增强对企业内部管理制度的修改,完善企业的内控制度,强化内部会计监督。⑤定期对财务收支进行审计,同时对会计核算进行再监督,确保单位会计报表的真实、合法。

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